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問題：（非）居民企業(yè)，境內(nèi)（外）個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)投資取得的股息紅利所得應(yīng)如何繳納稅金？
回答：關(guān)于股息紅利所得的納稅問題，可分為境內(nèi)居民企業(yè)、境內(nèi)個(gè)人、境外非居民企業(yè)及境外個(gè)人四種情況分別討論。
一、境內(nèi)居民企業(yè)
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定，中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利所得免稅
　　法律依據(jù): 《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)
“第二十六條：企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”
二、境內(nèi)個(gè)人
依據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條第五款規(guī)定，中國(guó)境內(nèi)的居民從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利所得，需要交納20%的紅利個(gè)人所得稅
　　法律依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》第三條第五項(xiàng)
“第三條：個(gè)人所得稅的稅率：
五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十”.
三、境外非居民企業(yè)
境外企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得2008年以后利潤(rùn)的股息、紅利按10%征收企業(yè)所得稅，有關(guān)貿(mào)協(xié)定的遵循關(guān)貿(mào)協(xié)定的規(guī)定；2008年以前的利潤(rùn)的股息、紅利所得免征所得稅。
（一）關(guān)于“境外企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得屬于2008年以后利潤(rùn)的股息、紅利所得按10%征收企業(yè)所得稅，有關(guān)貿(mào)協(xié)定的遵循關(guān)貿(mào)協(xié)定的規(guī)定”的法律依據(jù)：
　適用文件：《企業(yè)所得稅法》第三條第三款、第二十七條第五項(xiàng)；企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九十一條、第六條；國(guó)稅函〔2008〕112《關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知》
1、《企業(yè)所得稅法》第三條第三款
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法》第二十七條第五項(xiàng)
第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得
2、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九十一條
第九十一條　非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第六條
第六條　企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
3、國(guó)稅函〔2008〕112《關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知》（詳見附件）
（二）關(guān)于“境外企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得屬于2008年以前利潤(rùn)的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅”的法律依據(jù)
適用條文：附件一《財(cái)稅2008年1號(hào)》第四條：
四、關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策
　　2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅
四、境外個(gè)人
境外個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、 紅利, 免征個(gè)人所得稅。
適用條文：附件二財(cái)稅字1994年第20號(hào)，第二條第八款：
二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

???(八)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 

杜娟娟
上海瑞和財(cái)務(wù)管理有限公司

 附件： 財(cái)稅[2008]1號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 財(cái)稅字1994年第20號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》 3、國(guó)稅函〔2008〕112《關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知》

附件一：
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知
財(cái)稅〔2008〕1號(hào) 
條款失效   成文日期：2008-02-2
注釋：條款失效，第一條第（一）項(xiàng)至第（九）項(xiàng)自2011年1月1日起停止執(zhí)行。參見：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，財(cái)稅[2012]27號(hào)。
各省、自治區(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
 　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下：
一、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
（二）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
（三）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（五）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
（六）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
（七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。
（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
（九）對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。
（十）自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，
自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
（一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（三）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
三、關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策
為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對(duì)原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)，社會(huì)公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國(guó)家儲(chǔ)備，其他單項(xiàng)優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期。
四、關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策
2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。
五、除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)），《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

附件二：

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知

財(cái)稅字[1994]020號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)將個(gè)人所得稅的若干政策問題通知如下:
一、關(guān)于對(duì)個(gè)體工商戶的征稅問題
(一)個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
(二)個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得征收個(gè)人所得稅。兼營(yíng)上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理，對(duì)于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
(三)個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(四)個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅 (一)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
(二)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
(三)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
(四)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。
(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
(六)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
(七)對(duì)按國(guó)發(fā)[1983]141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)[1991]40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。
(八)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
(九)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅:
1.根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；
2.聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；
3.為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的專家； 4.援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無償援助項(xiàng)目工作的專家；
5.根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；
6.根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；
7.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

三、關(guān)于中介費(fèi)扣除問題 對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。???四、對(duì)個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個(gè)人所得稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報(bào)請(qǐng)政府確定，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案

關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知
國(guó)稅函〔2008〕112號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，2008年1月1日起，非居民企業(yè)從我國(guó)居民企業(yè)獲得的股息將按照10%的稅率征收預(yù)提所得稅，但是，我國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門間的稅收安排（以下統(tǒng)稱"協(xié)定"），與國(guó)內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。為方便協(xié)定的執(zhí)行，現(xiàn)將《協(xié)定股息稅率情況一覽表》印發(fā)給你們并就有關(guān)問題通知如下：
一、表中協(xié)定稅率高于我國(guó)法律法規(guī)規(guī)定稅率的，可以按國(guó)內(nèi)法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。
二、納稅人申請(qǐng)執(zhí)行協(xié)定稅率時(shí)必須提交享受協(xié)定待遇申請(qǐng)表。
三、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審批協(xié)定待遇申請(qǐng)，防范協(xié)定適用不當(dāng)。
附件：協(xié)定股息稅率情況一覽表

國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇八年一月二十九日

附件：協(xié)定股息稅率情況一覽表

稅 率	與下列國(guó)家（地區(qū)）協(xié)定
0%	格魯吉亞（直接擁有支付股息公司至少50%股份并在該公司投資達(dá)到200萬歐元情況下）
5%	科威特、蒙古、毛里求斯、斯洛文尼亞、牙買加、南斯拉夫、蘇丹、老撾、南非、克羅地亞、馬其頓、塞舌爾、巴巴多斯、阿曼、巴林、沙特
5%（直接擁有支付股息公司至少10%股份情況下）	委內(nèi)瑞拉、格魯吉亞（并在該公司投資達(dá)到10萬歐元） （與上述國(guó)家協(xié)定規(guī)定直接擁有支付股息公司股份低于10%情況下稅率為10%）
5%（直接擁有支付股息公司至少25%股份情況下）	盧森堡、韓國(guó)、烏克蘭、亞美尼亞、冰島、立陶宛、拉脫維亞、愛沙尼亞、愛爾蘭、摩爾多瓦、古巴、特多、香港、新加坡 （與上述國(guó)家（地區(qū)）協(xié)定規(guī)定直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為10%）
7%	阿聯(lián)酋
7%（直接擁有支付股息公司至少25%股份情況下）	奧地利（直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為10%）
8%	埃及、突尼斯、墨西哥
10%	日本、美國(guó)、法國(guó)、英國(guó)、比利時(shí)、德國(guó)、馬來西亞、丹麥、芬蘭、瑞典、意大利、荷蘭、捷克、波蘭、保加利亞、巴基斯坦、瑞士、塞浦路斯、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、匈牙利、馬耳他、俄羅斯、印度、白俄羅斯、以色列、越南、土耳其、烏茲別克斯坦、葡萄牙、孟加拉、哈薩克斯坦、印尼、伊朗、吉爾吉斯、斯里蘭卡、阿爾巴尼亞、阿塞拜疆、摩洛哥、澳門
10%（直接擁有支付股息公司至少10%股份情況下）	加拿大、菲律賓 （與上述國(guó)家協(xié)定規(guī)定直接擁有支付股息公司股份低于10%情況下稅率為15%）
15%	挪威、新西蘭、巴西、巴布亞新幾內(nèi)亞
15%（直接擁有支付股息公司至少25%股份情況下）	泰國(guó)（直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為20%）